Удобные налоги: почему набирают популярность патенты для ведения бизнеса
Введение торгового сбора в столице с 1 июля 2015 года вынудило мелкий торговый бизнес массово уходить на патентную систему налогообложения (РБК писал об этом в апреле 2016 года, а теперь появились свежие цифры за первое полугодие 2016-го). Ее могут использовать ИП, у которых работают не более 15 наемных работников, а годовая выручка не превышает 60 млн руб. Расчет на новую меру оказался верен, утверждают столичные власти: «двухходовка» с торговым сбором и патентом, освобождающим от его уплаты, вывела из тени около 40% розничной торговли, подсчитал РБК.
Власти, обозреватели и бизнес единодушны в том, что патент облегчает жизнь предпринимателя и помогает властям планировать доходы бюджета. Оценить же фискальный эффект системы для властей получится лишь по итогам года, когда удастся измерить отток предпринимателей из упрощенной системы налогообложения (УСН) в патенты и сравнить поступления в бюджет от двух систем, говорят эксперты.
Торговый сбор
Торговый сбор — вмененный налог, который индивидуальный предприниматель или компания, занимающиеся розничной торговлей в Москве, обязаны заплатить раз в квартал вне зависимости от результатов деятельности. Базовая ставка сбора для помещений до 50 кв. м — 21 тыс. руб. за пределами МКАД; 30 тыс. руб. — в пределах МКАД; для Центрального административного округа — 60 тыс. руб. За помещения площадью свыше 50 кв. м надо доплатить 50 руб. за каждый метр превышения.
Патентная система налогообложения
Применять патентную систему налогообложения (ПСН) вправе индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых не превышает 15 человек, а годовой доход — 60 млн руб. Патент освобождает: от НДС; от НДФЛ по виду деятельности, на которую выдан патент; от налога на имущество* (например, вы освобождаетесь от уплаты имущественного налога на квартиру или гараж, сдав их в аренду); от торгового сбора (на тот объект торговли, в отношении которого используется патент).
*За исключением объектов, включенных в соответствии со статьей 378.2 НК РФ в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость
УСН
Применять упрощенную систему налогообложения вправе юрлица и индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых не превышает 100 человек, а доходы — 79,7 млн руб. в 2016 году, 120 млн со следующего года. Пользователи УСН платят торговый сбор. При использовании УСН с объектом налогообложения «Доходы» налог уплачивается по ставке 6% с валового оборота и уменьшается на сумму взносов за самого предпринимателя и за сотрудников, а также на сумму торгового сбора. Для пользователей УСН Д-Р («Доходы минус Расходы») не предусмотрено уменьшения налога на торговый сбор.
Ставка на розницу
За первое полугодие в Москве было приобретено почти 40 тыс. патентов на сумму около 3 млрд руб. (+80%), по данным департамента экономической политики и развития Москвы. Большая часть из них пришлась на розничную торговлю — почти втрое увеличилось не только их число, превзошедшее 21 тыс. штук (данные рассчитаны нарастающим итогом с начала года), но и стоимостное выражение — более 1,6 трлн руб. В статистику департамента включены данные по приобретенным в первом полугодии патентам, которые перестали действовать (это возможно, потому что патент может быть приобретен даже на один месяц). По данным ФНС по Москве, с начала года по 30 июня в столице было выдано 17 694 патента, следует из ответа службы на запрос РБК.
По мнению департамента, рост числа предпринимателей, использующих патент, обусловлен его удобством и простотой оформления. Патент — самая удобная форма налогообложения для бизнеса до 15 человек, он освобождает от уплаты других видов налогов, необходимости ведения бухгалтерии, использования контрольно-кассовой техники (ККТ) и прочих организационных вопросов, пояснила РБК пресс-служба департамента. При этом некоторые ИП выбирают эту систему в целях освобождения от уплаты торгового сбора, отметила пресс-служба.
Поступления от торгового сбора в первом полугодии 2016 года также оказались больше, чем за второе полугодие 2015-го, — 4 трлн руб. против 2,3 трлн руб., по данным ФНС по Москве. По данным департамента экономической политики и развития Москвы на 25 июля 2016 года, сбор позволил легализовать в Москве 26,9 тыс. торговых объектов, которые принадлежат 15 тыс. владельцев. Это 41,42% розничной торговли столицы, подсчитал РБК, опираясь на данные Единой городской автоматизированной системы информационного обеспечения и аналитики потребительского рынка Москвы, а также департамента торговли и услуг Москвы. Раньше они либо не платили налоги, либо занижали свою налоговую нагрузку, пояснила пресс-служба департамента экономической политики.
Плюсы и минусы
Эксперты сходятся во мнении, что залог популярности патента — его удобство. «Зачем платить больше, если можно платить меньше. Предпринимателям, кто работает в этой сфере, проще оформить ИП и продолжить работать, но уже по патенту. Плюс ИП на патенте не обязаны использовать ККМ (контрольно-кассовые машины)», — объясняет преимущества патентной системы председатель комитета по налогам московского отделения «Опоры России» Сергей Зеленов. Чтобы говорить о росте числа ИП, надо посмотреть, как сократилось число ООО за этот же период, считает он. По данным ФНС, в Москве за семь месяцев 2016 года приняли решение прекратить деятельность 16,2 тыс. ИП, зато появилось около 29 тыс. новых ИП.
Патентная система подстраивается под желания бизнеса, рассказывает президент Московской торгово-промышленной палаты (МТПП) Владимир Платонов. «Закон корректировался, видоизменялся, сейчас действует уже четвертая его редакция; появились двухлетние налоговые каникулы для вновь созданных ИП, использующих патент или упрощенку, количество видов деятельности, подпадающих под патентную систему, увеличилось с 65 до 80», — говорит Платонов. По его словам, при патентной системе у предпринимателя меньше соблазна прятать доход и работать в тени.
По мнению Зеленова, ставку патента трудно назвать справедливой: она ниже торгового сбора, но у предприятий, чья торговая площадь меньше 50 кв. м, получается довольно высокая ставка за квадратный метр. По мнению Платонова, у патента практически нет недостатков: с финансовой точки зрения во многих случаях патент обходится дешевле, чем торговый сбор. К тому же в ряде случаев его можно платить в рассрочку и определять самим себе налоговые периоды, считает президент МТПП. Если соблюдаются установленные законом условия для применения патента (в частности, для магазинов площадью до 50 кв. м), сумма торгового сбора равна патенту, утверждает эксперт сервиса для предпринимателей «Контур.Эльба» компании «СКБ Контур» Павел Орловский.
В том, что ставку патента можно сделать более справедливой, с Зеленовым согласен Михаил Вышегородцев, бизнес-омбудсмен Москвы. Предприниматели, те, у кого торговая площадь совсем маленькая — 10–15 кв. м, предъявляют претензии, что отсечка (изменение ставки) идет на уровне 50 кв. м, объясняет он. «Мы предлагали мэру Москвы предусмотреть отсечку на более низком уровне, например на уровне 20 или 25 кв. м, а уже потом 50 кв. м. Кроме того, предприниматели Новой Москвы (ТиНАО) жаловались, что находятся в неравной конкуренции с предпринимателями, которые работают совсем рядом, например в Подольском районе, — говорит Вышегородцев. — Думаю, по итогам года можно будет уже сказать, смогли ли мы убедить органы власти в целесообразности наших предложений».
Те ИП, для кого ставка патента оказалась слишком высокой, уходят с рынка и освобождают площади для более крупных игроков. «Крупные ретейлеры занимают места уходящих предприятий малого и среднего бизнеса. При этом крупные игроки продолжают уплачивать торговый сбор в бюджет города», — рассказывает Зеленов. За первый год действия торгового сбора Москва собрала более 4 млрд руб., рассказывали в июле в столичном департаменте экономической политики и развития.
Универсальный «фикс»
Патентная система выгодна и властям, говорят большинство опрошенных РБК экспертов. «В условиях сокращения экономики сокращается и налоговая база, — объясняет вице-президент Национального института системных исследований проблем предпринимательства Владимир Буев. — При неизменности ее расчета с учетом высокой доли тени в экономике независимо от уровня бюджета исполнительная власть нацелена на увеличение налоговой базы». Отсюда и любые налоги, введение новых, изменение ставок и формул их расчета, заключает Буев.
Само введение торгового сбора обусловлено желанием заставить всех платить некоторый «фиксированный сбор» вне зависимости от результатов деятельности, считает Орловский из «СКБ Контур». «Первые проекты по сбору касались не только торгового, а в целом сбора, которым предполагалось обложить и общепит, и туалеты, и т.д., не только торговлю, — рассказывает эксперт. — Так что идея заключалась в том, чтобы каждый бизнес платил хотя бы какой-нибудь минимум в бюджет просто за то, что он — бизнес — существует, без привязки к результатам деятельности». В итоге сбор ввели только торговый — повлияла в том числе общественность, заключает Орловский.
Хоть торговый сбор и приносит в бюджет больший доход, для властей патентная система налогообложения удобнее: она позволяет планировать доходы бюджета, так как часть патента — 30% — уплачивается авансом, говорит Платонов из МТПП. По мнению Буева, если говорить о наполняемости бюджета Москвы, у патентной системы нет преимуществ перед торговым сбором.
Выиграет ли от перехода бизнеса на патенты бюджет, судить пока преждевременно, считает Орловский из «СКБ Контур». «Скорее выигрывает, а если и проиграет, то скорректируют налогооблагаемые базы так, чтоб выигрывал, — рассуждает эксперт. — Не исключено, что стоимость патента для розницы будет увеличена».
Александр Зотов, ИП, торгует пивом
«Мы торгуем пивом вбелую, т.к. все проходит через систему ЕГАИС (Единая государственная автоматизированная информационная система). Перешли на ПСН из-за торгового сбора. Если ты на упрощенке, то платишь УСН плюс торговый сбор. В моем случае это 120 тыс. в год. Если покупаешь патент за 120 тыс. в год, то твоя экономия — все, что ты не заплатил по УСН. 6% от нашего дохода — это около 700 тыс. в год. Патентной системе очень рады».
Антон Сергеев, основатель сети танцевальных школ «Дети на паркете»
«Мы работаем чуть больше года и с самого старта выбрали патентную систему налогообложения. При том что ожидаемая выручка за 2016 год составит более 10 млн руб. Простейшая калькуляция показывает, что, если бы мы находились на УСН, наши отчисления в бюджет составили бы порядка 600 тыс. руб. Таким образом, заплатив в начале года один раз авансом, мы получаем удобство налоговой отчетности и экономим более полумиллиона рублей в год. Вместо большой розничной сети и ООО мы выбрали модель масштабирования по франчайзингу».
Игорь Малышев, ИП, розничная торговля ювелирными изделиями
«Патентная система налогообложения, на которую я перешел три года назад, сильно упростила нам жизнь. Во-первых, не нужно сдавать никакой отчетности в налоговые органы. Во-вторых, она избавляет нас от уплаты торгового сбора. В целом налоговые выплаты благодаря переходу на патент мы сократили в два раза. Патент хорош только для тех компаний, которые показывают ощутимую выручку и маржинальность: если вы торгуете, условно, спичками, смысла покупать патент нет, вы просто не покроете его сумму».
Василий Щербаков, торговля садово-огородной техникой
«На патентную систему налогообложения наша компания перешла только в феврале 2016 года. Раньше мы работали на упрощенке. Могу сказать, что покупать патент для нас оказалось намного выгоднее, чем ежемесячно платить проценты с дохода».
Розничная торговля* и услуги общественного питания
(стоимость патента в месяц, руб.)
ЦАО
Стационарная торговля — 20 000
Нестационарная торговля — 27 000
Общественное питание — 30 000
Районы в пределах МКАД
Стационарная торговля — 10 000
Нестационарная торговля — 13 500
Общественное питание — 15 000
Районы за пределами МКАД**
Стационарная торговля — 7000
Нестационарная торговля — 9450
Общественное питание — 10 500
* Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
** В т.ч. районы Молжаниновский, Северный, Восточный, Новокосино, Косино-Ухтомский, Некрасовка, Северное и Южное Бутово, Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково, Митино, Куркино.
Источник данных: ФНС по городу Москве
при участии Валерии Житковой и Ильмиры Гайсиной
Тематический проект о российской винодельческой культуре, вине и спиртных напитках
