Власти изменят принцип выплаты налогов владельцами иностранных компаний
Принцип уплаты фиксированного налогового платежа для россиян — владельцев контролируемых иностранных компаний (КИК) будет изменен, следует из законопроекта о налоговых изменениях, внесенного 28 мая Минфином в правительство (его копия есть у РБК, подлинность подтвердил источник, знакомый с содержанием поправок).
Если сейчас фиксированный НДФЛ в 5 млн руб. (его также называют «паушальный взнос», на такой режим можно перейти по выбору налогоплательщика) уплачивается одним владельцем вне зависимости от количества контролируемых им иностранных компаний (ст. 227.2 Налогового кодекса), то теперь, начиная с налогового периода 2025 года, Минфин предлагает перейти на уплату 5 млн руб. за каждую КИК. Так, если налогоплательщик контролирует две КИК, то должен будет заплатить 10 млн руб., если три — то 15 млн и т.д.
Если налогоплательщик перешел на уплату фиксированного НДФЛ, он обязан применять такой режим в течение не менее пяти лет (изменений в этот пункт не вносится).
В 2023 году владельцы КИК заплатили в консолидированный бюджет России 1,92 млрд руб. фиксированного НДФЛ (в том числе 1,7 млрд в региональные и местные бюджеты), следует из данных Федеральной налоговой службы (ФНС).
Новое условие прописано следующим образом: фиксированная сумма прибыли КИК (невзирая на актуальный финансовый результат) устанавливается в размере 27,99 млн руб. для одной компании, 52,718 млн руб. — для двух компаний, а для трех и более компаний — как сумма в 52,718 млн, увеличиваемая на 22,7273 млн руб. за каждую следующую КИК начиная с третьей. В совокупности с предложенным изменением прогрессивной шкалы НДФЛ это транслируется в уплату 5 млн руб. с каждой КИК.
Минфин предложил следующую шкалу НДФЛ для доходов, за исключением доходов с дивидендов, банковских вкладов и от продажи недвижимости или ценных бумаг:
13% при доходах до 2,4 млн руб. в год;
15% для части дохода в диапазоне 2,4–5 млн руб. в год;
18% для дохода в диапазоне 5–20 млн руб. в год;
20% для дохода в диапазоне 20–50 млн руб. в год;
22% для дохода свыше 50 млн руб. в год.
По данным Федеральной налоговой службы (ФНС), на конец 2022 года количество КИК выросло на 21%, до 45,6 тыс., сообщал РБК. Число декларируемых КИК увеличивается ежегодно, а в 2022-м темпы их прироста стали рекордными с 2017 года. А уведомления о наличии контролируемых иностранных компаний за 2022 год предоставили более 18,3 тыс. налогоплательщиков. То есть каждый отчитавшийся налогоплательщик в среднем имел доли в 2,5 КИК. В целом у одного налогоплательщика могут быть десятки КИК, говорили РБК эксперты.
По итогам 2023 года число задекларированных КИК может еще вырасти, говорил партнер департамента налогового и юридического консультирования Kept Донат Подниек. Основания так считать: замещение КИК в недружественных странах на дружественные юрисдикции и растущие потребности россиян в компаниях в дружественных государствах для обеспечения потребностей своего бизнеса.
Возможностью перейти на фиксированный платеж в 5 млн руб. со всех КИК одного владельца воспользовались 580 физических лиц с 2020 года, указывала ФНС в презентации об итогах деятельности за 2023 год. Растущая популярность данного механизма свидетельствует об увеличении количества КИК у российских налогоплательщиков, а также о значительности фактической прибыли таких КИК, говорили РБК эксперты.
Возможная перестройка бизнес-процессов
Налоговая нагрузка кратно возрастает в зависимости от количества КИК, комментирует руководитель налоговой практики GSL Law & Consulting Евгений Власов. По его мнению, это приведет к перестраиванию некоторых бизнес-процессов. «Владельцы нескольких КИК будут либо избавляться от «нерабочих» компаний, либо в целом отказываться от применения такого режима, потому как законодатель пока еще не анонсировал отмену льготы по пороговой прибыли КИК в 10 млн руб.», — сказал он.
Сейчас налогоплательщик, согласно Налоговому кодексу, не должен уплачивать НДФЛ с не распределенной прибыли КИК, если ее прибыль за отчетный период не превысила 10 млн руб. По новому порядку, предлагаемому Минфином, платить фиксированный НДФЛ придется и за такие компании, в чистом итоге это может стать предпринимателю невыгодно.
Новый режим все еще будет актуальным для среднего и крупного бизнеса, поскольку налог с фиксированной прибыли КИК заменяет налог с нераспределенной прибыли КИК и снижает административную нагрузку на бизнес — по-прежнему не нужно будет подавать финансовую отчетность по КИК, отмечает Власов. «То есть если предприниматель не хочет раскрывать финансовые показатели КИК, а прибыль этой КИК — выше 28 млн руб., режим останется привлекательным», — оценил он.
На практике режим паушального взноса не слишком распространен (мало кто им пользуется), говорит партнер МЭФ LEGAL Вадим Зарипов. «Изменение вызвано желанием сгармонизировать режим с расширением шкалы ставок НДФЛ. Иначе бы получилось слишком заметно, что для кого-то шкала ставок прогрессивно-регрессивная», — пояснил он. При действующем порядке фактически обложение высокоприбыльных КИК становится регрессивным: совокупная прибыль имеющихся у резидента КИК может расти, а налоговый платеж остается фиксированным.
