Число дел за валютные нарушения превысило «досанкционный» уровень

Фото: Григорий Сысоев / РИА Новости

Количество дел, возбужденных за нарушения валютного законодательства, в прошлом году выросло более чем на 70% относительно 2023 года. Это следует из отчета об итогах деятельности ФНС России в 2024 году, который изучил РБК.

Число возбужденных дел (административных и уголовных) достигло 136 675, что на 72% больше, чем годом ранее. Количество выявленных нарушений в сфере валютного контроля в 2024 году составило 118 947 — на 60% больше количества случаев, выявленных за предшествующий отчетный год.

Результативность проверок соблюдения валютного законодательства ФНС оценила в 99,9%. Такие высокие показатели традиционно связаны с тем, что ФНС применяет риск-ориентированный подход, при котором проверка проводится при наличии серьезных признаков нарушения.

Юристы заявили о проблемах экспортеров с возвратом валютной выручки

Финансы

В 2023 году рост выявленных налоговой службой нарушений валютного законодательства был намного более существенным — в 4,6 раза (74,4 тыс. нарушений против 16,2 тыс. в 2022-м), а число возбужденных дел в рамках валютного контроля было больше в 3,1 раза, чем в 2022-м. Однако это объяснялось действовавшим в течение второго полугодия 2022 года мораторием на проведение проверок соблюдения валютного законодательства, который обеспечил низкую базу сравнения. Тогда налоговые органы могли проводить проверки только в отношении нарушений с истекающим сроком давности (он составляет два года) либо проверять соблюдение установленных указами президента контрсанкционных норм об обязательной репатриации экспортерами валютной выручки и сделках с резидентами недружественных стран.

В 2024 году количество возбужденных дел за валютные нарушения превысило показатель «досанкционного» 2021 года (около 92 тыс.).

Эффективность взыскания штрафов за нарушения валютного законодательства составила около 104% (то есть сумма взысканного превысила сумму начисленного), но общая сумма взысканий не раскрывается. Взысканные суммы 2024 года могут отражать в том числе начисления предыдущих периодов.

Почему выросло число валютных нарушений

Рост выявленных нарушений валютного законодательства связан со значительным увеличением количества открытых резидентами с 2022 года счетов в зарубежных банках, а также с окончанием в 2022 году моратория на проведение проверок соблюдения валютного законодательства, пояснили РБК в ФНС.

Одним из драйверов роста выявления нарушений в 2024 году могла стать также отмена моратория на привлечение к ответственности, который действовал до 31 декабря 2023 года, говорит директор департамента налогового структурирования сделок ФБК Legal Эдуард Гюльбасаров. Мораторий предусматривал освобождение от наказания, если нарушение валютного законодательства было допущено из-за введения международных экономических санкций. Изначально этот мораторий устанавливался до конца 2022 года, но затем был продлен еще на год.

«В 2024 году нарушение валютных ограничений со стороны российских резидентов, как правило, было вызвано отказом иностранных подрядчиков из-за санкций. Однако это обстоятельство перестало освобождать российских резидентов от ответственности, в связи с чем мы наблюдаем большой рост таких случаев», — отмечает эксперт.

По словам руководителя налоговой практики адвокатского бюро «Деловой фарватер» Оксаны Родионовой, важно различать нарушения, связанные с обстоятельствами, на которые сторона не может повлиять (например, отказ зарубежного контрагента от исполнения обязательства), и нарушения, ставшие возможными из-за отсутствия превентивных или ограничивающих мер (например, вывод дивидендов за рубеж). Что касается невозврата валютной выручки, за который возможна административная и уголовная ответственность, то Родионова называет это нарушение одним из самых распространенных. «Это связано в первую очередь с санкциями и, как следствие, с объективной невозможностью совершения банковских платежей из-за рубежа. Очень востребованы были вопросы, связанные с использованием неденежных способов прекращения обязательств (например, зачет встречных требований с нерезидентом. — РБК)», — говорит юрист.

Гюльбасаров напоминает, что в прошлом году ФНС обновила список стран, с которыми не ведется автоматический обмен финансовой информацией. В частности, туда добавили 26 стран — членов ЕС. Ранее в отдельных случаях наличие автоматического обмена финансовой информацией освобождало российских резидентов от обязанности предоставлять отчет о движении денежных средств по зарубежным счетам. «Приказ вступил в силу 31 декабря 2024 года, следовательно, он относится к отчетному периоду 2024 года и резидентам нужно отчитаться до 1 июня 2025 года», — указывает он. По итогам 2025 года статистика может показать рост обусловленных этими изменениями нарушений, связанных с непредставлением информации о движении средств на зарубежных счетах, не исключает эксперт.

Какие нарушения наиболее распространены

В 2024 году налоговыми органами чаще всего выявлялись нарушения валютного законодательства, связанные с представлением уведомлений и отчетов по зарубежным счетам, а также с осуществлением незаконных валютных операций, сообщили в ФНС. «Вместе с тем с учетом изменений положения КоАП РФ количество вынесенных постановлений о привлечении к административной ответственности за указанные нарушения выросло незначительно, на 6%. Так, если в одной проверке обнаруживается несколько нарушений, то протокол составляется по каждому нарушению, а постановление выносится одно по всей проверке», — указали в ведомстве.

Среди нарушений валютного законодательства лидируют те, которые связаны с незакрытием обязательств по внешнеторговому контракту или займу, считает директор практики по оказанию юридических услуг в области банковского и финансового права аудиторской и консалтинговой компании «Технологии доверия» (ТеДо) Ксения Грицепанова. Это грозит оборотными штрафами до 100% от суммы долга, уточняет она.

«Несмотря на формальную отмену правила репатриации, российские компании обязаны обеспечивать прекращение обязательств иностранного контрагента иными способами — например, зачетом, новацией (заменой на другое обязательство. — РБК), отступным. Оставлять дебиторскую задолженность по займу или внешнеторговому контракту, а также прощать ее по-прежнему нельзя», — поясняет она.

В настоящее время требование об обязательной продаже валютной выручки продолжает действовать для крупнейших российских экспортеров (43 группы компаний).

Гюльбасаров, в свою очередь, считает, что ответственность за такие нарушения будет возникать в исключительных случаях, поскольку обязанность по репатриации есть только у ряда ресурсно-экспортных организаций и отсутствует у большинства экономических субъектов. Исходя из своей практики и сообщений открытых источников, он выделяет три вида наиболее частых валютных нарушений:

• незаконные валютные операции (например, выдача валютного займа нерезиденту, зачисление валюты на свои счета в зарубежных банках);
• несвоевременное уведомление об открытии (закрытии) резидентами счетов (вкладов) в иностранных банках;
• нарушение порядка и сроков представления отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам), открытым в банках за пределами России.

Рост количества незаконных валютных операций юрист объясняет «невозможностью сформировать единую и прозрачную правоприменительную практику». Так, если раньше большинство ограничений и обязанностей для российских резидентов были предусмотрены федеральным законом о валютном регулировании, то сейчас часть ограничений установлена на уровне антисанкционных указов президента, которые зачастую «носят отсылочный характер, а указанные в них положения могут толковаться расширительно». Кроме того, в нормативные акты вносились и вносятся изменения.

ФНС сообщила о сокращении числа иностранных компаний россиян

Экономика

«На практике бизнесу приходилось принимать одно из двух сложных решений: либо ждать официальных разъяснений по валютному ограничению или иной аналогичной практике, либо принимать решение, исходя из возможных вариантов, и надеяться, что он не будет привлечен к ответственности за неверный выбор», — отмечает Гюльбасаров. По его мнению, все эти обстоятельства «создают широкие возможности для уполномоченных органов для выявления состава валютного нарушения» и «пока действие отдельных антисанкционных актов президента не будет отменено, данный вид нарушений будет одним из самых распространенных».

Нарушения в этой категории связаны в основном с операциями по выводу денежных средств за рубеж: это и выдача займов иностранным организациям, и перевод дивидендов за границу, говорит Родионова. «Запрет на эти операции введен раньше, но ввиду отсутствия четкого понимания порядка выявления таких нарушений и собственники средств нарушали их на свой страх и риск, и банки такие операции пропускали», — рассуждает она.

Какие нарушения могут совершать физлица

Рост числа выявленных незаконных валютных операций может объясняться и вниманием налоговых органов к операциям физических лиц, не исключает Грицепанова. «В течение прошлого года мы видели увеличение интереса контролирующих органов к расчетам граждан. В СМИ сообщалось, что некоторых физических лиц привлекли к ответственности, например, за расчеты в валюте с иностранным лицом при продаже автомобиля, аренде квартиры и в иных случаях», — говорит она. При этом рассчитываться с иностранцами, не являющимися налоговыми резидентами России, нельзя даже наличными рублями.

Кроме того, российские налоговые резиденты обязаны отчитываться о движении средств на счетах и вкладах в зарубежных банках, если они находятся в странах, с которыми не осуществляется автоматический обмен финансовой информацией.

Также все налоговые резиденты — физические и юридические лица, индивидуальные предприниматели — должны уведомлять ФНС об открытии и закрытии счетов в иностранных банках. «Среди физических лиц мы бы отметили рост нарушений этой категории. Полагаем, это связано с тем, что ответственность невысокая — штраф составляет от 4 тыс. до 5 тыс. руб.», — указывает Родионова.

Последние публичные данные о числе зарубежных счетов у россиян приходятся на конец 2023 года — тогда налоговой службе было известно о 539,1 тыс. налоговых резидентов России, обладающих финансовыми счетами за рубежом.