Власти определились с автоматическим выявлением налогового резидентства
Как будет работать новый механизм и какие у него риски
Организации финансового рынка (в том числе банки, страховые компании, брокеры на рынке ценных бумаг) будут обязаны запрашивать у клиентов-россиян информацию, необходимую для корректного определения их налогового резидентства, если организация видит преимущественное использование клиентом каналов дистанционного обслуживания (например, мобильного приложения) с территории иностранных государств. Соответствующий проект постановления правительства разработал Минфин совместно с Росфинмониторингом, Банком России и Федеральной налоговой службой (ФНС), следует из сообщения Министерства финансов.
При этом напрямую данные каналов дистанционного обслуживания (геолокации) не будут являться основанием для автоматического признания/непризнания клиента налоговым резидентом того или иного государства, а станут основанием запросить у клиента обновление информации, подчеркивает Минфин.
Использование клиентом каналов дистанционного обслуживания финансовых организаций с территории иностранных государств может свидетельствовать об изменении статуса его налогового резидентства, что указывает на необходимость обновления такой информации, поясняют в ведомстве. «Документ возлагает на организации финансового рынка обязанность запрашивать у клиента информацию, необходимую для определения его налогового резидентства, если выявлено преимущественное использование клиентом каналов дистанционного обслуживания, в том числе мобильного приложения, с территории иностранных государств», — указывают в Минфине.
Под «преимущественным» использованием подразумевается ситуация, когда в течение не менее шести месяцев клиент применяет такие сервисы более чем в 50% случаев. Предложенные изменения позволят финансовым организациям своевременно обновлять информацию о налоговом резидентстве своих клиентов и предоставлять в ФНС более полную и достоверную информацию, рассчитывают в ведомстве.
Согласно постановлению правительства «О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий), финансовая организация не вправе полагаться на представленную клиентом информацию о налоговом резидентстве, если у нее есть основания полагать, что она перестала соответствовать действительности в связи с изменением обстоятельств. В таком случае организация обязана повторно запросить у клиента информацию или документы о его налоговом резидентстве. Этим же документом определено, что под «изменением обстоятельств» понимаются любые события, которые приводят к изменению информации в отношении налогового резидентства клиента в связи с изменением текущих или появлением новых признаков принадлежности указанных лиц к иностранному государству.
По действующему законодательству налоговыми резидентами России признаются физические лица, фактически находящиеся в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, независимо от наличия гражданства или вида на жительство. Таким образом, статус «налоговый резидент» соотносится с количеством дней пребывания на территории России. Как ранее писал РБК, ФНС запланировала создать автоматизированную систему для определения статуса налогового и валютного резидента России для физических лиц в 2025 году — на основе данных о загранпаспортах и пересечении границы.
РБК направил запросы в ФНС, ЦБ и Росфинмониторинг.
На что влияет резидентство
Для резидентов и нерезидентов действуют разные условия налогообложения. Резиденты платят НДФЛ по прогрессивной шкале со ставками от 13 до 22%, в то время как стандартная ставка НДФЛ для нерезидентов составляет 30%. Она применяется к большинству доходов от источников в России за некоторым исключением (например, доходы высококвалифицированных специалистов и некоторых других категорий нерезидентов), отмечает партнер налоговой практики МЭФ Legal Сергей Челышков.
При этом есть одна категория нерезидентов, которые могут платить НДФЛ на условиях, одинаковых с резидентами, то есть по пятиступенчатой шкале: это россияне, уехавшие за границу более чем на 183 дней в году, но продолжающие работать удаленно на российские компании.
Также, если до 2025 года все налогоплательщики имели возможность применять освобождение от НДФЛ при условии долгосрочного владения некоторыми активами (например, пяти лет для долей в ООО), то по новым правилам для резидентов данная льгота применяется к доходам, не превышающим 50 млн руб., а нерезиденты не смогут применить ее вообще, обращает внимание Челышков. Более того, нерезиденты не смогут использовать и имущественные вычеты, что означает невозможность учета расходов на приобретение долей для целей налогообложения. Таким образом, весь доход от реализации будет облагаться НДФЛ по ставке 30%, заключает он.
Статус резидента или нерезидента физического лица влияет не только на его личные налоги, но и на режим налогообложения компании, в которой это лицо занимает управляющие должности либо является владельцем или бенефициаром, обращает внимание партнер юридической компании Amond&Smith Владимир Фокин.
«Резидентство юридических лиц определяется не только формально (по месту регистрации), но и по эффективному месту управления: то есть как раз по месту нахождения лиц, принимающих ключевые решения», — поясняет он.
Какова эффективность нового механизма
Обязать банки следить за статусом своих клиентов — логичный шаг в общем движении к полной автоматизации деятельности налоговой службы, считает Фокин. На данный момент основными организациями в России, которые осуществляют контроль за расчетами с точки зрения валютного законодательства и налоговых правил, являются именно кредитные организации.
Законодательная база для контроля резидентства клиента для банков уже действует, указал Фокин. В случае непредоставления информации о резидентстве самим клиентом банк вправе действовать на основании 115-ФЗ («О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма») либо на основании договора банковского счета — приостанавливать конкретные операции по счетам, блокировать сами счета и т.д.
Логично предположить, что последующими шагами в деле контроля миграции и налогового резидентства станет использование баз биллинга сотовых операторов, поскольку сотовый оператор знает место, из которого совершался звонок или выход в интернет; запрос IP-адреса (и в результате фактического адреса), который уже сейчас широко применяется при налоговых проверках, при определении местонахождения лица; данных о пересечении автомобилями государственной границы, считает Фокин.
Банковская актуализация не подменит учет дней резидентства, осуществляемый паспортным контролем, категоричен руководитель направления налоговой практики Tax Compliance Алексей Станчин. Она основана на косвенных факторах, которые могут быть оспорены представлением доказательств перемещения. По его словам, инфраструктура банков направлена прежде всего на авторизацию клиентов (проводится по логинам и паролям), и часто банк не имеет информации об их МАС-адресах (уникальный номер любого устройства, имеющего выход в Сеть), а иногда и о номерах телефонов.
«Банки предоставляют данные об IP-адресах, с которых осуществлялся доступ в банк клиента-пользователя, но степень детализации варьируется от банка к банку», — указывает Станчин. Кроме того, с учетом геополитической ситуации часть пользователей перешли на карты зарубежных банков, что также снижает эффективность такого вида обмена с налоговым органом, замечает эксперт.
Смогут ли банки достоверно отследить геопозицию
У всех крупных банков уже есть инструменты определения местонахождения клиента по IP-адресу, утверждает генеральный директор НКО «Моби.Деньги» Мария Красенкова. Например, кредитные организации используют геопозицию клиентов для противодействия мошенничеству. В целом идея обязать организации финрынка отслеживать резидентство своих клиентов по цифровым следам инновационна, но имеет и существенные минусы, добавляет глава правления ассоциации «Финансовые инновации» Роман Прохоров.
К минусам он отнес затратность технологии для игроков рынка и достоверность полученной информации. «VPN позволяет обойти контроль с использованием IP-адресов, а использование геотаргетинга зарубежных мобильных сетей (определение места пользователя. — РБК) сейчас практически невозможно», — объясняет Прохоров. По его мнению, более достоверные сведения содержатся в базе данных о пересечении гражданами границы России, которую можно было бы использовать вместо IP-адресов.
Когда карты российских банков работали за границей, то метки местонахождения клиента приходили от банкоматов и платежных терминалов, а не от мобильного приложения клиента. «То есть для реализации новых требований понадобятся значимые доработки, что создаст новые проблемы для небольших участников финрынка», — продолжает Прохоров. «ФНС потеряла возможность автоматического обмена финансовой информацией с большим количеством стран, но попытка контролировать местообитание россиян через российские банки обречет финансовые институты на дорогостоящую борьбу с «ветряными мельницами», — сетует Красенкова, отмечая, что ряд граждан использует VPN, помогающие скрыть геопозицию и позволяющие выбрать страну VPN-сервера, в том числе и Россию.
Прохоров напоминает, что проект Минфина впервые появился год назад и был направлен на доработку с учетом низкого уровня его практической реализуемости, так как в первоначальной версии предлагалось устанавливать резидентство только по геопозиции без запрашивания дополнительных документов. Но и в текущей конфигурации есть риск того, что участники финрынка будут вынуждены перестраховываться для исключения претензий регуляторов и запрашивать подтверждающие резидентство документы практически у всех клиентов, предупреждает Прохоров. Перечень подтверждающих налоговый статус документов открыт, и это могут быть любые документы: копии загранпаспорта с отметками пограничного контроля о пересечении границы, миграционная карта и т.д., перечисляет специальный советник по налоговым вопросам Pen & Paper Андрей Локис.
Читайте РБК в Telegram.
